01
警惕！印花稅以下10大“雷”
千萬(wàn)別踩！
一、每月或每季申報(bào)按“當(dāng)期收入、成本合計(jì)”納稅
有很多企業(yè)都存在這種問(wèn)題，覺(jué)得這樣做，簡(jiǎn)單易統(tǒng)計(jì)，也不會(huì)少申報(bào)印花稅。這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了！
1.延遲了納稅時(shí)間
根據(jù)規(guī)定，印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在合同書(shū)立時(shí)貼花，如果按實(shí)際交易發(fā)生了才繳稅，相當(dāng)于沒(méi)有按期繳納印花稅，一旦被查，風(fēng)險(xiǎn)極大。
2.容易造成少繳印花稅的情況
根據(jù)規(guī)定，不管合同是否兌現(xiàn)都要繳納印花稅。
二、實(shí)際結(jié)算金額比合同金額大，又補(bǔ)繳了印花稅
三、合同（憑證）金額增加，不用重新繳納印花稅
合同并不是繳過(guò)以后就不用再繳了，只要修改合同，增加的部分仍需要繳納印花稅。
四 、網(wǎng)上銷售形成的電子訂單，沒(méi)有繳納印花稅
根據(jù)財(cái)稅〔2006〕162號(hào)文規(guī)定，對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
五、 同一合同涉及多個(gè)稅率，未分別記載金額，卻分別按各自適用稅率計(jì)算繳稅
六、合同金額不確定，不貼花
金額不確定，也是需要繳稅的：
七、“以貨換貨”合同，不繳納印花稅
八、按“購(gòu)銷合同”記載的合計(jì)金額，繳納印花稅
根據(jù)簽訂的合同金額和增值稅是否分開(kāi)來(lái)確定繳稅:
九、只要不簽訂購(gòu)銷合同，就不用繳納印花稅
有些人認(rèn)為，印花稅是根據(jù)合同貼花的，只要我不簽訂合同，就不用繳納印花稅，這種想法是錯(cuò)誤的。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)文規(guī)定，凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。
十、企業(yè)注冊(cè)資本沒(méi)有實(shí)繳，繳納了印花稅
資金賬簿是按“實(shí)收資本”與“資本公積”合計(jì)征收印花稅。如果企業(yè)未實(shí)際認(rèn)繳出資，則不需要繳納，待實(shí)繳時(shí)再繳納印花稅。
02
2025年繼續(xù)執(zhí)行！
為支持自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)發(fā)展離岸貿(mào)易，現(xiàn)就在中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)及臨港新片區(qū)試點(diǎn)離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策通知如下：
一、對(duì)注冊(cè)登記在中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)及臨港新片區(qū)的企業(yè)開(kāi)展離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)書(shū)立的買賣合同，免征印花稅。
本通知所稱離岸轉(zhuǎn)手買賣，是指居民企業(yè)從非居民企業(yè)購(gòu)買貨物，隨后向另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)售該貨物，且該貨物始終未實(shí)際進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的交易。
二、本通知自2024年4月1日起執(zhí)行至2025年3月31日。
政策解讀：
1.對(duì)企業(yè)有特殊規(guī)定，是指注冊(cè)登記在中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)及臨港新片區(qū)的企業(yè)；
2.“買賣合同，免征印花稅”，指雙方都免，含非居民企業(yè)也不需要繳納印花稅；
3.僅是買賣合同免征印花稅，其他印花稅應(yīng)稅合同不免；
4.離岸轉(zhuǎn)手買賣是指：居民企業(yè)從非居民企業(yè)購(gòu)買貨物，隨后向另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)售該貨物，所以這兩個(gè)環(huán)節(jié)的“買賣合同，免征印花稅”；
5.自2024年4月1日起執(zhí)行至2025年3月31日：印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。
03
注意！
這28種合同，不征印花稅！
04
這些情形，免征印花稅！
一、普惠類（6項(xiàng)）
二、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展（2項(xiàng)）
三、與住房相關(guān)優(yōu)惠（9項(xiàng)）
四、社會(huì)保障（2項(xiàng)）
五、文體、教育類（8項(xiàng)）
六、運(yùn)輸類（4項(xiàng)）
七、金融類（27項(xiàng)）
八、“三農(nóng)”類（3項(xiàng)）
九、企業(yè)轉(zhuǎn)制升級(jí)（9項(xiàng)）
十、支持商品儲(chǔ)備類優(yōu)惠（4項(xiàng)）
